현금과 수취채권 (자산)

자산

자산(assets) : 경제적 가치가 있는 자원

과거 거래나 사건의 결과로서 현재 기업실체에 의해 지배되고 미래에 경제적 효익을 창출할 것으로 기대되는 자원

자산의 분류

자산은 유동자산과 비유동 자산으로 나눌 수 있다.
1년이내에 현금화가 가능한 자산은 유동자산으로 분류하고, 1년을 초과하는 자산은 비유동자산으로 분류한다.

(참고표)

현금및현금성자산

현금 및 현금성 자산의 구성

현금(cash)은 지폐나 동전 등의 통화는 물론 타인발행수표와 같은 통화내용증권도 포함

예금(cash in bank)은 당좌예금과 보통예금을 지칭(정기적금이나 정기예금은 제외) 하는데, 이 예금들은 언제든지 인출하여 영업활동에 사용할 수 있음

현금성자산(cash equivalents)은 큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율변동에 따른 가치하락 위험도 크지 않은 금융상품으로서 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것을 현금에 준하는 자산이라는 뜻에서 현금성자산이라고 함

현금의 내부통제

현금의 내부통제

현금의 유용, 부정이나 오류발생을 방지하고, 안전한 보관, 수입과 지출에 관한 정확한 회계기록의 유지, 적정한 현금수준을 유지하기 위한 수단을 말한다.

<현금의 기본 내부통제절차>

1. 현금과 관련된 업무의 분장
2. 대금지급 시 증빙서류를 통한 그 정당성과 적법성의 확인
3. 기업이 수취하는 모든 현금은 당일 내 은행에 입금
4. 모든 지출은 수표를 발행하여 지급하되, 소액의 일상적인 지출을 관리하기 위한 소액현금제도 운영
5. 당좌예금에 대하여 정기적인 은행계정조정표 작성

소액현금제도

현금과부족

현금과부족

현금의 실제잔액과 장부잔액에 차이가 있음이 발견되면 임시로 현금과부족 계정에 차액을 기록함으로써 일단 현금의 실제잔액에 장부잔액을 일치시키고 원인이 끝내 밝혀지지 않으면 결산일에 잡손실 또는 잡이익으로 처리

수취채권

수취채권

기업이 다른 경제실체에 대해 일정한 금액을 청구할 수 있는 권리

매출채권

매출채권

상품을 매출하면서 대금을 미래에 받기로 합의함에 따라 나타나는 권리
(매출채권 = 외상매출금 + 받을어음)

매출채권 손상

기타의 금융자산

기타의 금융자산

• 대여금 : 타인에게 현금을 대여한 경우
• 선급금 : 상품의 매매 시에 오가는 선금 또는 계약금
• 미수금 : 상품과 같은 재고자산 이외의 자산을 외상으로 매각할 때 발생하는 채권
• 가지급금 : 현금의 지출이나 수입은 있었지만, 계정과목 금액을 명쾌히 확정할 수 없는 애매한 경우가 있을 때, 계정과목이 확정되기 전까지 임시로 기록하는 계정과목
• 가불금 : 종업원의 요구에 따른 급여 선불금액 이며 급여일에 제거

위의 채권들에 대한 손상차손은 매출채권의 대손상각비와 구분하여 기타의 대손상각비 계정으로 처리한 다음 포괄손익계산서에 반영한다.